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結算及其他資金管理

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   由于結算資金是暫時被別人所占用,因此企業必須把這類資金壓縮到最低限度,盡可能減少不合理占用,以加速資金周轉,提高資金使用效率。但各種結算資金形成的原因及其特點不盡相同,所采用的管理方法也有差異。

    (一)異地托收承付結算資金的管理

    在托收承付結算方式下,收款(銷貨)單位根據經濟合同(或協議)發貨后,委托銀行向付款(購貨)單位收取貸款;付款單位接到開戶銀行通知付款的結算憑證,根據經濟合同審核無誤(或驗貨)后,在規定的承付期內通過轉帳結算進行付款。規定承付期是為了讓付款單位有足夠時間審核憑證和安排資金,這樣,就分托收和承付兩個管理階段。

    1.托收階段的管理

    主要有以下幾個方面:

    (1)督促調出商品安全迅速發運。在開出發貨單但尚未取得發運憑證期間,商品處于待運狀態。為縮短商品在途資金的占用,財會部門應聯系有關部門研究合理傳遞發貨憑證,改進發貨手續,壓縮待運日程,促進已調未運商品盡快發運。

    (2)商品發運之后,要立即辦理托收,正確填制托收承付結算憑證,連同運單及有關發貨憑證一并送交開戶銀行。

    辦理托收時,財會部門應根據車船運行時間、路線和到達地點安排托收時間和地區,優先辦理趕車(船)起點商品的托收憑證,以便早日托收,使貸款按時回籠。

    2.承付階段的管理

    主要有以下幾方面:

    (1)加強對托收承付的審查,及時辦理承付。結算憑證必須先經業務部門簽注意見,而后進行審核。財會部門應在承付期內(通常驗單付款為3天,驗貨付款為10天)向銀行表示承付,防止延付而造成賠償金的損失,也便于收款單位早日收到貨款;如拒絕付款,也須在承付期內提出正當理由,借以維護購銷雙方權益。

    (2)承付貨款后,應注意商品是否按時到達,實收商品與憑證是否相符等,以加強進貨資金管理。

    其他結算方式如匯兌結算、支票結算、委托付款結算等,應按有關規定進行管理;業務周轉金、預購定金、應收款、待決應收款等可根據相應的管理辦法,參照托收承付結算,結合本單位具體情況掌握,同時應注意隨商品流通體制改革中的變動。

    (二)提前付貨、分期收款結算資金的管理。

    為了誘發消費者購買積極性,壓縮庫存資金的占用,對部分銷小存大、趨于呆滯的商品或高檔耐用商品,經批準可采取提前付貨、分期收款的結算方式。

    分期收款實際上是一種消費信用,消費者所占用資金的利息由商業企業承擔。被占用資金的利息如大于商品經營利潤就會出現虧損,因此財會部門必須加強對提前付貨、分期收款結算方式的管理。

    (1)測算分期收款期數和每期應收貨款額。以分期收款方式銷售的商品,其經營利潤與企業承擔的消費者所占用資金的利息是互相消長的,因而要本著企業要有盈利和分期恰當、使消費者有支付能力、可誘發其購買的原則,確定分期收款期數和每期應收貨款額,以作為結算資金管理的依據。

    如果確定了目標利潤,那么商品經營利潤扣除目標利潤后的余額相當于為消費者所占用的資金支付的利息,即

   商品經營利潤-目標利潤=平均每期消費者占用資金額*分期收款月數*月利率

二、對外流動資金的管理

    對外流動資金指企業按照規定與其他單位聯營而投資于外單位的流動資金。對這項流動資金的管理應注意,嚴格按照國家政策和規定進行投資;考核對外流動資金投資的經濟效益,要考慮企業效益和社會效益、眼前效益和長遠效益相結合問題;按照合同規定的利潤分配比例計收轉來利潤等。

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